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Plan contable de entidades aseguradoras.

Son cinco los elementos que componen las cuentas anuales en el  plan contable de las entidades aseguradoras (Real Decreto 1317/ 2008, de 24 de julio) adaptado a las normas internacionales de contabilidad:

Balance de Situación

Por la parte del Activo, se reorganizan las partidas empezando desde las partidas más líquidas a las menos líquidas. Se puede observar como las inversiones que antes estaban concentradas en el epígrafe C) Inversiones, se disgrega en una amplia diversidad de activos financieros entre los que encontramos los siguientes:

A-2) Activos Financieros mantenidos para negociar.

A-3) Otros activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas                               y ganancias.

A-4) Activos financieros disponibles para la venta.

A-6) Préstamos y partidas a cobrar.

A-7) Cartera de inversiones mantenidas hasta el vencimiento…

Por otra parte, en el Pasivo en la partida “B-2) Ajustes por cambios de valor”, se reflejarán los cambios de valor de los activos que vayan a incrementar el Patrimonio Neto y por tanto incremente la solvencia de la compañía, así como la partida “B-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos”.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Prácticamente no sufre variación en relación con el plan contable vigente en la actualidad, salvo algunas modificaciones terminológicas y la introducción del concepto ‘deterioro’.

1.2. Ingresos del Inmovilizado material y de las inversiones.

b) Ingresos procedentes de las inversiones financieras [1].

c) Aplicaciones de correcciones de valor por deterioro del inmovilizado material y de las inversiones.

1.9. Gastos del inmovilizado material y de las inversiones.

b) Correcciones de valor del inmovilizado material y de las inversiones.

[1] Mencionar que en esta cuenta se imputará las revalorizaciones de las inversiones sobre el precio de adquisición cuando las mismas se registren en Pérdidas y Ganancias (los Activos financieros mantenidos para negociar). No será así en el caso de que las variaciones del valor razonable se registren en cambios en patrimonio o reservas (los Activos financieros mantenidos para la venta).

La Memoria

“La memoria está destinada a completar, ampliar y comentar la información contenida en el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado del margen de solvencia y fondo de garantía y la relación de cobertura de las provisiones técnicas. El modelo de memoria tiene carácter de información mínima que hay que cumplimentar”.

Estado de flujos de Efectivo

Este estado figuraba incluido dentro de la Memoria y ahora se extrae y se presenta como un documento más, componente de las cuentas anuales. Además de comparar la variación de tesorería derivado de las distintas operaciones realizadas en el ejercicio respecto al ejercicio anterior, indica la procedencia de dichos flujos de efectivo mediante cuentas desagregadas, para las actividades de: “explotación”, “inversión” y “financiación”.

Flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación serán aquéllos generados en la actividad típica de las entidades de aseguradoras, así como en otras actividades distintas a las de inversión o de financiación. Se incluirán en este apartado los flujos generados por las actividades de gestión de fondos de pensiones.

Flujos de efectivo por actividades de inversión serán aquéllos procedentes de la de adquisición, enajenación o disposición por otros medios, de activos y otras inversiones no incluidas en el efectivo y otros activos líquidos equivalentes, tales como inmovilizados intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras, así como los cobros procedentes de su enajenación o de su amortización al vencimiento.

Los flujos de efectivo por actividades de financiación comprenden aquéllos generados por actividades que produzcan cambios en el tamaño y composición del patrimonio neto y de los pasivos que no formen parte de las actividades de explotación. Figurarán también como flujos de efectivo por actividades de financiación los pagos a favor de los accionistas en concepto de dividendos.

Estado de Cambios en el Patrimonio Propio:

La finalidad de este documento es reflejar los incrementos y decrementos en el patrimonio neto de la entidad durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas/salidas o aumentos/disminuciones en el valor de los activos o de disminución/aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o mutualistas, en su condición de tales. Este documento se encuentra dividido en dos partes:

A.“Estado de Ingresos y Gastos reconocidos”: recoge los cambios en el patrimonio neto derivados de:

a)  El resultado del ejercicio de la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

b)  Los ingresos y gastos que, según lo requerido por las normas de registro y valoración, deban imputarse directamente al patrimonio neto de la empresa.

c)  Las transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias según lo dispuesto en el Plan.

B. “Estado total de cambios en el patrimonio neto”: informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto derivados de:

a)  El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos.

b) Las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o mutualistas de la empresa cuando actúen como tales.

c)  Las restantes variaciones que se produzcan en el patrimonio neto.

d) También se informará de los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores.

VIA/ PLAN CONTABLE DE ENTIDADES ASEGURADORAS.

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2 comentarios

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1. Pedazo de articulo.Me imagino que en estos meses estaran los departamentos contables en plena actividad para presentarlo todo en Marzo.

   Comentar por Saizo — 24 febrero, 2010 #

2. Pues si, yo estoy al lado del Depart. contable de mi cía y no salen antes de las 7, incluso los Viernes!!!
   Me alegro que te haya gustado!
   Un saludo

   Comentar por Adrian Couceiro — 24 febrero, 2010 #

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